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談企業(yè)財(cái)務(wù)外包
作者: 來(lái)源: 新浪財(cái)經(jīng) 時(shí)間:2015年05月27日 聯(lián)系我們

目前我國(guó)已處于高度發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,但開(kāi)展財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)在數(shù)量上還很少,且多數(shù)是外資機(jī)構(gòu)的代表處或合資企業(yè)。雖然與國(guó)外欣欣向榮的財(cái)務(wù)外包事業(yè)相比,我國(guó)的外包市場(chǎng)還處于起步階段。但隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化,國(guó)內(nèi)行業(yè)的整合和財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)外包必定是我國(guó)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

  因此企業(yè)要做好財(cái)務(wù)外包決策,就要做好可行性分析、決策方法分析、實(shí)施對(duì)策分析等。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)外包決策進(jìn)行研究對(duì)于拓展外包的應(yīng)用領(lǐng)域、豐富外包的內(nèi)容有著十分重要的理論意義,同時(shí)對(duì)于已經(jīng)實(shí)施財(cái)務(wù)外包和將要實(shí)施財(cái)務(wù)外包的企業(yè)來(lái)說(shuō)也具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。

  1、財(cái)務(wù)外包的主要內(nèi)容

  近些年來(lái),財(cái)務(wù)管理職能特別是決策支持職能在企業(yè)各項(xiàng)管理職能中越來(lái)越重要,財(cái)務(wù)操作流程也隨之越來(lái)越精細(xì),這極大地豐富了財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容。本人認(rèn)為,當(dāng)前的中國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)發(fā)展的初期可以將以下相對(duì)較為獨(dú)立的財(cái)務(wù)操作流程外包給外部的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu):

  1.1 員工工資

  這樣可以很好地解決員工工資保密性問(wèn)題。所有的信息都在服務(wù)商那里,企業(yè)內(nèi)部員工無(wú)法打聽(tīng)。員工的工資外包是目前國(guó)外最受歡迎的財(cái)務(wù)外包形式,在美國(guó)有五分之一的企業(yè)把員工的工資、福利待遇等外包。

  1.2 稅務(wù)外包

  目前國(guó)內(nèi)企業(yè)在稅務(wù)方面對(duì)政府依賴(lài)性很強(qiáng),國(guó)內(nèi)的稅務(wù)制度十分復(fù)雜,合規(guī)性要求很高,一旦違規(guī)將支付很高的成本。并且企業(yè)難以在內(nèi)部找到足夠精通稅務(wù)的員工,所以國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)外包機(jī)會(huì)很多。目前國(guó)外企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易之前,都以稅務(wù)優(yōu)先,需要咨詢(xún)稅務(wù)顧問(wèn),還經(jīng)常請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行健康檢查以降低成本。

  1.3 財(cái)務(wù)報(bào)告

  我國(guó)的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要受到許多主管部門(mén)或市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督,監(jiān)督的主要形式是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查,而且企業(yè)還要將財(cái)務(wù)報(bào)告提供給各種類(lèi)型的利益關(guān)系人。財(cái)務(wù)報(bào)告是否滿足各主體的要求,是否符合會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此,企業(yè)可以選擇專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

  1.4 差旅費(fèi)和招待費(fèi)

  對(duì)于企業(yè)而言,差旅費(fèi)和招待費(fèi)不是小問(wèn)題,往往占了費(fèi)用的相當(dāng)大比例。而且,這兩種費(fèi)用的控制比較復(fù)雜和繁瑣,是違規(guī)違紀(jì)多發(fā)地段。要想管理好,需要大量的專(zhuān)業(yè)人員和十分具體、詳細(xì)的制度。例如,什么級(jí)別的員工出差住什么標(biāo)準(zhǔn)的房間,乘坐什么類(lèi)別和級(jí)別的交通工具,什么級(jí)別的員工有多大的招待費(fèi)金額及授權(quán)等等,這些制度均需要詳細(xì)規(guī)定并定期監(jiān)督檢查執(zhí)行情況,給企業(yè)管理帶來(lái)很大的復(fù)雜性和內(nèi)耗。因此,將差旅費(fèi)和招待費(fèi)外包給專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)商,可以及時(shí)反饋費(fèi)用支出信息,幫助企業(yè)監(jiān)控費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況,外部監(jiān)管部門(mén)也比較能夠認(rèn)可支出的合法合規(guī)性。而且,這些服務(wù)商往往與酒店和交通部門(mén)采取業(yè)務(wù)協(xié)作的方式,還可以取得較好地價(jià)格折扣,降低差旅費(fèi)和招待費(fèi)支出。

  1.5 應(yīng)收賬款

  應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)特別是商業(yè)流通性企業(yè)的財(cái)務(wù)管理十分重要,如果因管理不善而出現(xiàn)大量拖欠,會(huì)給企業(yè)造成資金緊張、壞賬損失等不良后果,嚴(yán)重的甚至?xí)硠?dòng)公司的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款核算、分析及管理需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力,而且需要的專(zhuān)業(yè)化管理能力較高。所以,應(yīng)收賬款外包可以解決公司自身管理能力不足的問(wèn)題,提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率,具有較大的市場(chǎng)前景。

  由此可見(jiàn),企業(yè)不僅可以將員工工資、財(cái)務(wù)報(bào)告、應(yīng)收賬款等外包,還可以委托外部專(zhuān)業(yè)服務(wù)公司設(shè)置財(cái)務(wù)制度和納稅咨詢(xún)、編制工程預(yù)算決算和單位內(nèi)部審計(jì)任務(wù)等等。財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容可以是一個(gè)部門(mén),也可以是一項(xiàng)業(yè)務(wù),甚至是一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)職能。

  2、 我國(guó)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的可行性分析

  2.1 我國(guó)適合實(shí)施財(cái)務(wù)外包的企業(yè)

  有些企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包實(shí)現(xiàn)了自己的目標(biāo),有些企業(yè)原地不動(dòng),有些企業(yè)則背道而馳。這也提出了一個(gè)問(wèn)題,不能盲目從眾,應(yīng)根據(jù)自身的具體情況,確定是否實(shí)施財(cái)務(wù)外包以及采取什么方式進(jìn)行外包(是部分外包還是全部外包)。

  一般而言,以下類(lèi)型企業(yè)適合實(shí)施財(cái)務(wù)外包。

  2.1.1 新建企業(yè)

  新建企業(yè)各方面都不健全,內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立需從零做起,再加上企業(yè)聘請(qǐng)這方面專(zhuān)家成本一般較高,整個(gè)過(guò)程較長(zhǎng),如果由企業(yè)自己承受這些壓力,真可謂勞力傷財(cái)。另一方面,如果把這些繁雜的工作交給專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)做,不僅可以節(jié)約成本、節(jié)省時(shí)間,還可以獲得高質(zhì)量的服務(wù)。

  2.1.2 業(yè)務(wù)較少的企業(yè)

  有些企業(yè)例如汽車(chē)設(shè)計(jì),每年的業(yè)務(wù)量很少,財(cái)務(wù)部門(mén)有業(yè)務(wù)時(shí)比較繁忙,沒(méi)有業(yè)務(wù)時(shí)大都無(wú)事可做,這樣就出現(xiàn)了企業(yè)供養(yǎng)閑人的現(xiàn)象,既浪費(fèi)了人力資源,又浪費(fèi)了物力資源。將財(cái)務(wù)外包出去將是削減成本的有效途徑。

  2.1.3 具有季節(jié)性的企業(yè)

  它是指某個(gè)季節(jié)業(yè)務(wù)量很多,而另一些季節(jié)又幾乎沒(méi)有業(yè)務(wù)量,季與季之間業(yè)務(wù)量相差較大的企業(yè),將財(cái)務(wù)外包出去也可以達(dá)到降低成本、避免資源浪費(fèi)的目的。

  2.1.4 分支龐大的企業(yè)

  這類(lèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)下面設(shè)有很多小的分支,各類(lèi)業(yè)務(wù)分開(kāi)處理,雖然有效的防止了造假,建立了各分支之間的相互牽制制度,卻是以高成本為代價(jià)的。各分支的功能不同,資源利用程度也不同,因?yàn)榉止け容^細(xì),所以有了產(chǎn)生冗余分支的可能。如果把冗余分支外包出去不僅可以充分利用資源還可以提高效率。

  2.2 實(shí)施財(cái)務(wù)外包的可行性分析

  2.2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的細(xì)化和分立是財(cái)務(wù)外包得以實(shí)施的重要前提

  現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)雜化和所處市場(chǎng)環(huán)境的日益多變,對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,財(cái)務(wù)管理所涵蓋的范疇也日趨復(fù)雜?,F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能可以分為兩個(gè)層次:較低層次的非核心財(cái)務(wù)管理職能和較高層次的核心財(cái)務(wù)管理職能。較低層次的非核心財(cái)務(wù)管理職能,主要包括財(cái)務(wù)管理的程序性職能或可以分離的單個(gè)操作性財(cái)務(wù)事項(xiàng),如核算和記賬、報(bào)表、稅務(wù)等;較高層次的核心財(cái)務(wù)管理職能是通過(guò)分析財(cái)務(wù)信息為戰(zhàn)略決策提供支持服務(wù),同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供監(jiān)測(cè)信息。核心財(cái)務(wù)管理職能是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo),是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不可或缺的一部分。

  從財(cái)務(wù)管理兩個(gè)層次的職能定位可以看出,非核心財(cái)務(wù)管理職能由于比較程序化、相對(duì)獨(dú)立,從而使實(shí)施外包成為可能。并且將這一部分外包給專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu),這樣做既規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理,又規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn),使雙方優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、打造雙贏藍(lán)圖。

  2.2.2 戰(zhàn)略管理理論和全新經(jīng)營(yíng)理論的發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供了指導(dǎo)思想。

  以資源為基礎(chǔ)的理論是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理的主導(dǎo)理論,該理論認(rèn)為企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是由其能力所決定的。一家企業(yè)的能力的差別是核心能力與非核心能力的差別。其最重要的特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手無(wú)法仿制,或仿制起來(lái)難度很大。不可仿效這種特征的戰(zhàn)略意義在于核心能力使企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的地位。一個(gè)企業(yè)要想獲得可持續(xù)的發(fā)展,必須發(fā)現(xiàn)并創(chuàng)造自己的核心能力。這種由核心能力所產(chǎn)生的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就是絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

  面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,一個(gè)企業(yè)特別是新成立的企業(yè),很難具有全面的資源優(yōu)勢(shì)(3182.571,-7.87,-0.25%)。企業(yè)如果把資源分散到各個(gè)環(huán)節(jié)上,必然會(huì)造成資源的浪費(fèi),不利于迅速建立自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

  從宏觀角度看,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,虛擬企業(yè)普遍存在,各企業(yè)甚至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間,通過(guò)采用信息技術(shù)提供各自的核心優(yōu)勢(shì)而進(jìn)行合作以達(dá)到共同的目標(biāo);同時(shí),“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”、“風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)”在企業(yè)中更為突出,企業(yè)需把握適度的負(fù)債與風(fēng)險(xiǎn)。在這種環(huán)境下,財(cái)務(wù)部分不再是孤立的一個(gè)部門(mén),而成為協(xié)調(diào)整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間順暢運(yùn)營(yíng)的核心樞紐,從而要求企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員必須以戰(zhàn)略的眼光從事企業(yè)的宏觀綜合協(xié)調(diào)管理。從微觀角度看,財(cái)務(wù)內(nèi)容處于不斷變革之中,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容的管理也是一項(xiàng)需要?jiǎng)?chuàng)造性的工作。財(cái)務(wù)外包使得企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與外部合作伙伴建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系,通過(guò)合理利用組織內(nèi)外的最優(yōu)化資源建立一種共同解決問(wèn)題的工作模式,有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加明確的價(jià)值定位、可靠的風(fēng)險(xiǎn)控制和最優(yōu)化的執(zhí)行能力。上海諾凡哲企業(yè)管理咨詢(xún)有限公司的董事長(zhǎng)、亞太總裁協(xié)會(huì)中國(guó)分會(huì)上海支會(huì)會(huì)長(zhǎng)沈筠卿認(rèn)為,管理水平與對(duì)財(cái)務(wù)外包的需求是成正比的,財(cái)務(wù)外包這種新的經(jīng)營(yíng)理念是一種必然趨勢(shì)。

  2.2.3 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供了技術(shù)平臺(tái)

  IT技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的臨近,是CEO和CFO可能選擇財(cái)務(wù)外包的最重要推動(dòng)力。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包,可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的傳遞。比如企業(yè)將外包的記賬、報(bào)銷(xiāo)、對(duì)賬等繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)廣域網(wǎng)傳輸給服務(wù)商,服務(wù)商進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)處理后再傳回總賬系統(tǒng)。如果沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù),這些傳遞只能由人工進(jìn)行,在路途遙遠(yuǎn)、信息傳遞量大而頻繁的情況下,人工傳遞就顯得效率低下,成本較高。而且,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)這一技術(shù)平臺(tái),消除了財(cái)務(wù)外包在地域上的分離,能夠有效保證企業(yè)決策的及時(shí)性。所以,財(cái)務(wù)外包是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展之后的必然趨勢(shì)。

  2.2.4 專(zhuān)業(yè)化服務(wù)商的出現(xiàn)為財(cái)務(wù)外包提供了市場(chǎng)平臺(tái)

  隨著法律、法規(guī)的日益規(guī)范和社會(huì)分工的日益細(xì)化,一些人員看到了現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包的市場(chǎng)需求。并且,外包專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)購(gòu)建一套財(cái)務(wù)軟件,能建立幾十套甚至上百套賬,雇傭少量的IT人員,就能保障日常維護(hù)。外包專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)軟硬件能夠得到充分的運(yùn)用,他們承接的外包業(yè)務(wù)越多,成本越低,由此可見(jiàn),外包服務(wù)行業(yè)有很大的利潤(rùn)空間和發(fā)展?jié)摿Α8鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,他們會(huì)看好外包市場(chǎng),成立一些外包專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。如財(cái)務(wù)公司、收賬公司、代理公司等等。

  從外部市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看,銀行等金融機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、收賬公司等服務(wù)機(jī)構(gòu)能力的增強(qiáng)和業(yè)務(wù)的細(xì)化,為財(cái)務(wù)外包提供了可行性。一些銀行已經(jīng)開(kāi)展了針對(duì)企業(yè)的各種理財(cái)服務(wù)業(yè)務(wù),如網(wǎng)上企業(yè)銀行、電子結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)產(chǎn)品業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資、離岸理財(cái)、投資理財(cái)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)等都提供“一對(duì)一”的服務(wù)。銀行與企業(yè)關(guān)系的改善與變革使得原來(lái)須由企業(yè)財(cái)務(wù)人員親自操辦的一些業(yè)務(wù)可以交由合作銀行完成。目前,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)已經(jīng)從單純的獨(dú)立審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估向財(cái)務(wù)制度設(shè)置、稅務(wù)咨詢(xún)、投資咨詢(xún)等管理咨詢(xún)方向發(fā)展。企業(yè)要發(fā)展,就需要不斷地進(jìn)行投資、融資,同時(shí)還要不斷地與稅務(wù)部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)。如何更好地把握國(guó)家政策的走向進(jìn)行投資、融資活動(dòng),如何在現(xiàn)有的稅收政策下進(jìn)行合理避稅以節(jié)約開(kāi)支已經(jīng)成為企業(yè)快速發(fā)展所要思考的問(wèn)題。現(xiàn)在,企業(yè)可以向會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢(xún),或干脆將相應(yīng)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,從而將自己的注意力集中于核心優(yōu)勢(shì)上。另外,一些小型的投資、財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司和代理記賬公司的興起也為中小企業(yè)采用財(cái)務(wù)外包進(jìn)行代理記賬、代理納稅申報(bào)、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理提供了可能。現(xiàn)在,很多公司已經(jīng)習(xí)慣委托外部獨(dú)立審計(jì)部門(mén)完成工程預(yù)決算審計(jì)和其他內(nèi)部審計(jì)任務(wù),委托收賬公司完成應(yīng)收賬款的清收等。

  2.2.5 財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)工作核心的轉(zhuǎn)移必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包

  IT技術(shù)的發(fā)展對(duì)CFO職能的影響非常大。CFO傳統(tǒng)的主要職能是負(fù)責(zé)融資、處理交易以及輔助企業(yè)的內(nèi)部管理。隨著CFO逐漸掌管新興電子商務(wù)企業(yè)、新的戰(zhàn)略聯(lián)盟以及收購(gòu)活動(dòng),而且采用了新型的最好的軟件,財(cái)務(wù)受到網(wǎng)絡(luò)的影響也越來(lái)越大。CFO有義務(wù)負(fù)責(zé)借助IT工具快速聚集數(shù)據(jù),分析數(shù)據(jù)并分配給不同的決策者,同時(shí)能夠保證系統(tǒng)的正常工作,解釋和評(píng)價(jià)系統(tǒng)揭示的信息,參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策。可見(jiàn),網(wǎng)絡(luò)時(shí)代CFO的職能應(yīng)由日常的財(cái)務(wù)操作管理轉(zhuǎn)向決策支持,這樣才更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

  因此,對(duì)CFO來(lái)說(shuō),擔(dān)任企業(yè)整體的規(guī)劃管理和內(nèi)部控制是必然的發(fā)展趨勢(shì),然而商業(yè)上的整合絕不僅僅與技術(shù)相關(guān),真正的整合必然涉及公司業(yè)務(wù)流程的細(xì)分和簡(jiǎn)化。當(dāng)然,財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)流程的細(xì)分和簡(jiǎn)化與不例外,為了讓自己的部門(mén)更專(zhuān)注于核心業(yè)務(wù)的管理和發(fā)展,一些繁瑣細(xì)碎,做起來(lái)非常艱難而且附加值很低的環(huán)節(jié)應(yīng)該考慮進(jìn)行外包,將較低層次的非核心財(cái)務(wù)管理職能外包。這樣,一方面,服務(wù)商可以及時(shí)、準(zhǔn)確地為CFO提供財(cái)務(wù)信息及相關(guān)的專(zhuān)業(yè)性的建議,另一方面,CFO就不用耗費(fèi)大量的精力關(guān)注財(cái)務(wù)核算過(guò)程是否合規(guī)、合法,使財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)更有效率,以便將工作的重心逐漸轉(zhuǎn)移到為企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展提供核心的支撐。

  2.2.6 現(xiàn)代財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平、財(cái)務(wù)職能的拓展需要催化了財(cái)務(wù)外包

  近幾年,我國(guó)的財(cái)會(huì)制度改革力度比較大,但它是一個(gè)長(zhǎng)期工程,短期內(nèi)效果并不明顯。一方面,大部分老企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人浮于事,造成了嚴(yán)重的人員成本,而新成立的企業(yè)由于財(cái)力有限又無(wú)法聘請(qǐng)到有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員;另一方面,受財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)等影響,大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員做的幾乎全是記賬、算賬和報(bào)賬的會(huì)計(jì)工作,沒(méi)有或者不能為企業(yè)盈利提供理性的決策依據(jù)。這些問(wèn)題極大地困擾和制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。

  從財(cái)會(huì)職能來(lái)說(shuō),業(yè)務(wù)的復(fù)雜化使財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的分離成為必然。在未來(lái)的五年里,財(cái)務(wù)部門(mén)最重要的三件事將由交易處理和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的自動(dòng)化處理、提高信息系統(tǒng)的質(zhì)量、建立靈活有效的財(cái)務(wù)系統(tǒng),轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咝畔⑾到y(tǒng)的質(zhì)量、管理財(cái)務(wù)和相關(guān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇,以及幫助運(yùn)營(yíng)單位進(jìn)行商業(yè)計(jì)劃、行為基礎(chǔ)管理、會(huì)計(jì)、分析等工作。財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容也將由交易處理、募集資本、優(yōu)化稅務(wù)狀況并準(zhǔn)備稅務(wù)申報(bào)表、成本管理、實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)控制、預(yù)算制定及實(shí)施、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)狀況報(bào)告和監(jiān)督等重點(diǎn),逐步轉(zhuǎn)向改善基本財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)、提供具有附加價(jià)值的企業(yè)運(yùn)營(yíng)分析、發(fā)展整個(gè)公司的績(jī)效管理架構(gòu)等戰(zhàn)略性工作。

  全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,熟悉投資融資政策環(huán)境,為企業(yè)各項(xiàng)決策提供財(cái)務(wù)支持成為財(cái)會(huì)職能的發(fā)展方向。而要達(dá)到上述目的,一個(gè)最簡(jiǎn)單有效的方法就是將一些基礎(chǔ)性、相對(duì)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作外包出去,使有限的財(cái)務(wù)人員投入到?jīng)Q策支持中去。

  3、 財(cái)務(wù)外包的優(yōu)點(diǎn)和不足

  3.1 財(cái)務(wù)外包的優(yōu)點(diǎn)

  3.1.1 降低企業(yè)資本性支出和費(fèi)用成本

  據(jù)IBM的全球財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)調(diào)查顯示:信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)三種最有效削減成本的途徑。

  隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和電算化的發(fā)展,企業(yè)必須購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟硬件設(shè)備,而這些設(shè)備設(shè)施的購(gòu)買(mǎi)成本非常昂貴。財(cái)務(wù)外包后,首先,企業(yè)不需要為完成一些財(cái)務(wù)職能而購(gòu)建相應(yīng)的軟硬件設(shè)備,這樣可以減少一次性資本支出,節(jié)省軟件調(diào)試費(fèi)用。

  其次,財(cái)務(wù)外包使企業(yè)避免系統(tǒng)運(yùn)行所需的日常維護(hù)成本和系統(tǒng)的升級(jí)成本,不會(huì)被財(cái)務(wù)軟件和硬件系統(tǒng)的日常維護(hù)工作困擾,從而真正將資源投放在提高企業(yè)管理水平及發(fā)展企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力上來(lái)。而且,財(cái)務(wù)外包可根據(jù)實(shí)際使用外包服務(wù)的情況逐期發(fā)生運(yùn)營(yíng)費(fèi)用,均衡了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。

  財(cái)務(wù)外包將企業(yè)業(yè)務(wù)繁雜、價(jià)值含量小的環(huán)節(jié)或者企業(yè)并不擅長(zhǎng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行外包,可以削減開(kāi)支,而且能通過(guò)外包商獲得的規(guī)模效應(yīng)從而享受極低的外包成本。BP(英國(guó)石油)公司可以說(shuō)是最早從財(cái)務(wù)管理外包中受惠的公司之一。早在10 年前,BP公司就將北海鉆油工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給著名的咨詢(xún)公司埃森哲,并在埃森哲的幫助下實(shí)現(xiàn)了成本減半。而飛利浦電子集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)外包案例也同樣鼓舞人心,他們通過(guò)外包財(cái)務(wù)活動(dòng)降低成本,并通過(guò)提供更好的業(yè)務(wù)評(píng)估使策略計(jì)劃更加有效。這樣通過(guò)理順財(cái)務(wù)流程,使財(cái)務(wù)報(bào)告更加靈活,更加適用于決策者。其結(jié)果是公司的銷(xiāo)售額逐年上升,但是公司的員工人數(shù)卻在1993年和1996年兩次下降。

  最后,財(cái)務(wù)外包降低了人工成本。企業(yè)財(cái)務(wù)外包避免了維護(hù)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)雇傭的IT人員和從事外包環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)人員的成本,尤其是IT人員,其成本往往高于企業(yè)整體人員的成本水平。不僅如此,財(cái)務(wù)外包還可以減少大量的附加成本,包括休假、福利、加班費(fèi)等。從國(guó)外企業(yè)外包的實(shí)踐來(lái)看,外包能夠大幅降低企業(yè)成本。如新加坡航空公司把財(cái)務(wù)部門(mén)的部分財(cái)會(huì)工作外包給其他公司后,裁退了財(cái)務(wù)部門(mén)和計(jì)算機(jī)部門(mén)的80名員工,財(cái)務(wù)人工成本節(jié)省了約兩成。

  3.1.2 改善企業(yè)管理質(zhì)量,提高工作合規(guī)性,增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度

  如果讓大家都做自己所擅長(zhǎng)的事情,那么利益將是最大化的,這一經(jīng)濟(jì)學(xué)原理是對(duì)財(cái)務(wù)外包提高企業(yè)管理能力最好的說(shuō)明。財(cái)務(wù)中的某些流程外包,必然會(huì)給管理者節(jié)省一些時(shí)間,他們可以利用這些時(shí)間去關(guān)注企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),提高管理質(zhì)量。而且,財(cái)務(wù)外包打破了財(cái)務(wù)管理的空間、時(shí)間界限,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的在線辦公,大大提高了工作效率,準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)信息可以使企業(yè)決策更加科學(xué),更為迅速地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化。

  從我國(guó)企業(yè)赴海外上市開(kāi)始,財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題就遭到了海外投資者和監(jiān)管者的強(qiáng)烈質(zhì)疑,這已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了中國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)的融資,影響企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)信息的可靠性和透明度已成為信息使用者最關(guān)注的焦點(diǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)外包有利于解決這一焦點(diǎn)問(wèn)題,使財(cái)務(wù)信息更加規(guī)范和透明。一方面,服務(wù)商專(zhuān)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)商的專(zhuān)業(yè)管理能力使會(huì)計(jì)信息虛假的概率降到最低,從而保證提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量;服務(wù)商是作為第三方獨(dú)立存在的,由它們操作的財(cái)務(wù)信息應(yīng)該更具客觀性和可信度,而且服務(wù)商一般在業(yè)界具有較高的聲譽(yù),上市公司通過(guò)財(cái)務(wù)外包產(chǎn)生的信息,監(jiān)管機(jī)構(gòu)和海外投資者更能認(rèn)可,能夠?yàn)槠髽I(yè)贏得更好的市場(chǎng)形象。另一方面,隨著國(guó)內(nèi)信用體系的建設(shè)和完善,以及服務(wù)商對(duì)客戶(hù)的需求,服務(wù)商泄漏信息的風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)高于企業(yè)自行處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)泄漏信息的風(fēng)險(xiǎn)。

  3.1.3 突出主營(yíng)業(yè)務(wù),接觸新管理理念的便捷途徑

  財(cái)務(wù)外包屬于一種商業(yè)手段,目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部最優(yōu)資源的整合,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,在追求價(jià)值最大化的驅(qū)動(dòng)下,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也日益增強(qiáng),促使企業(yè)努力提高各方面的比較優(yōu)勢(shì),以便在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。作為一個(gè)企業(yè),資金、人員等方面的資源具有一定的限制,提高管理不可能面面俱到,主輔不分。這就使企業(yè)不得不將有限的精力專(zhuān)注于自己的核心領(lǐng)域,集中發(fā)展和管理核心部門(mén),突出主營(yíng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì),占據(jù)更大的市場(chǎng)份額。財(cái)務(wù)外包一方面可以突出企業(yè)的主業(yè),另一方面可以借用外部機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)實(shí)現(xiàn)和挖掘外包流程的增值潛力。

  財(cái)務(wù)外包服務(wù)商的性質(zhì)和使命決定了它一般是市場(chǎng)上同類(lèi)業(yè)務(wù)的領(lǐng)先者,具有先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段。財(cái)務(wù)外包不僅使企業(yè)獲得高質(zhì)量的服務(wù)效果,而且可以使企業(yè)的相關(guān)人員接觸該行業(yè)的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法,這對(duì)企業(yè)人員是一種最直接的培訓(xùn)和技術(shù)轉(zhuǎn)移。而且外包服務(wù)商還可以給企業(yè)提供先進(jìn)的技術(shù)幫助,幫助企業(yè)改善管理水平。如工資發(fā)放業(yè)務(wù),美國(guó)的普華永道事務(wù)所就會(huì)給公司提供比較深入的計(jì)劃,在不影響員工士氣的情況下,安排福利的標(biāo)準(zhǔn)、人員的調(diào)撥以及幫助員工迅速適應(yīng)當(dāng)?shù)丨h(huán)境等。通過(guò)他們的服務(wù),企業(yè)借鑒并采用了一些先進(jìn)的管理方式,受益匪淺。

  3.1.4 更好地管理人力資源

  財(cái)務(wù)外包不僅能夠降低成本,而且有利于人事管理。由于財(cái)務(wù)部門(mén)的特殊性,許多崗位不能兼職,只能分設(shè),如出納不能兼會(huì)計(jì)檔案管理工作等;財(cái)務(wù)部門(mén)為了防范風(fēng)險(xiǎn),還需定期進(jìn)行崗位輪換或強(qiáng)制休假;財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行和維護(hù)也需要一定數(shù)量的IT人員。因此,一般企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員較多。人員越多,人際關(guān)系越復(fù)雜,越不利于人事管理。外包后,不僅可以減少大量的相關(guān)業(yè)務(wù)人員;而且也避免了由于員工的工作情緒、傷病事假而引起的人員更換帶來(lái)的工作不連貫,消除了人事經(jīng)理甚至總經(jīng)理為管理這些人員花費(fèi)的時(shí)間和精力,他們可以利用這些時(shí)間更好地協(xié)調(diào)、管理現(xiàn)有的人力資源管理工作。

  實(shí)踐證明,外包在以下六個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)顯著的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì):規(guī)模經(jīng)濟(jì)、過(guò)程經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表、現(xiàn)金流、IT效率提高和成本節(jié)省、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與分享成果。外包愈來(lái)愈成為企業(yè)控制成本費(fèi)用,提高財(cái)務(wù)管理成效最為顯著的一種管理體系。

  3.2 財(cái)務(wù)外包的不足

  在2000 年,用友公司曾經(jīng)成立偉庫(kù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公司,希望通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的方式向中小用戶(hù)提供財(cái)務(wù)軟件服務(wù),用戶(hù)不需要擁有自己的財(cái)務(wù)軟件和軟、硬件基礎(chǔ)設(shè)施,只要登錄到偉庫(kù)的網(wǎng)絡(luò),進(jìn)入自己的賬戶(hù),輸入財(cái)務(wù)單據(jù),就可以在網(wǎng)上記賬、出報(bào)表。但事實(shí)證明,沒(méi)有企業(yè)愿意把自己的財(cái)務(wù)外包出去。這主要是因?yàn)槟壳拔覈?guó),企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包還有許多的不足之處。

  財(cái)務(wù)外包的不足可以從兩個(gè)角度來(lái)看,一個(gè)是從企業(yè)的角度,另一個(gè)是從服務(wù)機(jī)構(gòu)的角度。

  3.2.1 從企業(yè)的角度看財(cái)務(wù)外包的不足

  (1)排斥財(cái)務(wù)外包

  由于中國(guó)傳統(tǒng)思想的影響,許多企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)是企業(yè)的重要部門(mén),是企業(yè)的機(jī)密。如果外包出去,很可能會(huì)使財(cái)務(wù)信息泄露出去,從而對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重影響。因此,中國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包有一種排斥心理,有些企業(yè)雖有心嘗試,但出于種種考慮,遲遲未付諸于行動(dòng)。

  (2)不能有效配合

  有些企業(yè)將財(cái)務(wù)部分外包出去,但當(dāng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)了解企業(yè)情況時(shí),企業(yè)卻因重重顧慮將重要信息隱瞞,導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不能很好地發(fā)揮自己的職能,提供高質(zhì)量的服務(wù),甚至使兩者之間的合作難以繼續(xù)。如果企業(yè)因?yàn)樽陨砘驅(qū)Ψ降脑蚨鼡Q服務(wù)機(jī)構(gòu),導(dǎo)致服務(wù)中斷,不但不能獲得高質(zhì)量的服務(wù),降低成本,反而會(huì)因服務(wù)機(jī)構(gòu)的重新選擇而使業(yè)務(wù)處理滯后,增加成本,這是企業(yè)最不愿看到的結(jié)果。

  (3)缺乏靈活性

  主要表現(xiàn)在溝通不暢和時(shí)效性差兩個(gè)方面。外包商介于企業(yè)和與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的其他企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)之間,是雙方溝通的橋梁。傳遞信息的環(huán)節(jié)與次數(shù)越多,越會(huì)影響到信息的真實(shí)性和可靠性,進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的展開(kāi)。不少企業(yè)以為“一包了事”,對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不聞不問(wèn)。結(jié)果,提高財(cái)務(wù)管理水平的目的不僅沒(méi)有達(dá)到,還由于缺乏和外包商的溝通而使財(cái)務(wù)管理工作陷入混亂。另外,實(shí)行財(cái)務(wù)外包的外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的人員都是隔一段時(shí)間才去企業(yè)一次,為企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的服務(wù),通常是一定時(shí)期給企業(yè)反饋一次財(cái)務(wù)信息和意見(jiàn),這和企業(yè)自己的財(cái)務(wù)人員一天反饋一次財(cái)務(wù)信息相比,當(dāng)然就顯得比較緩慢。

  (4)喪失掌握專(zhuān)業(yè)技能的機(jī)會(huì)

  從根本上講,企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)專(zhuān)業(yè)化知識(shí)和技能的集合,它對(duì)企業(yè)的作用在于用動(dòng)態(tài)的整合資金和資源的能力提供與企業(yè)環(huán)境變化相適應(yīng)的管理策略和應(yīng)變能力。許多對(duì)外包策略持批評(píng)態(tài)度的學(xué)者和企業(yè)家認(rèn)為,目前許多企業(yè)的外包實(shí)踐很可能只獲得了短期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),而喪失了掌握專(zhuān)業(yè)技能和積極開(kāi)展創(chuàng)新以構(gòu)建未來(lái)核心能力的機(jī)會(huì)。有的企業(yè)由于起點(diǎn)低、實(shí)力弱,在財(cái)務(wù)管理理念和手段上還處于相對(duì)落后的狀態(tài),這制約了其發(fā)展。如果將部分財(cái)務(wù)管理活動(dòng)外包給外部服務(wù)商,雖然在一定程度上能夠獲得專(zhuān)業(yè)化、低成本等競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),但同時(shí)喪失了提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理能力的機(jī)會(huì)。核心管理能力的缺乏必然不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

  3.2.2 從服務(wù)機(jī)構(gòu)的角度看財(cái)務(wù)外包的不足

  (1)服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全

  我國(guó)財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)起步較晚,雖然有了一定的發(fā)展,但在發(fā)展中仍然存在一些不足。財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全,有些機(jī)構(gòu)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不過(guò)硬,缺乏工作經(jīng)驗(yàn);也有些人員思想道德修養(yǎng)匱乏,不能為企業(yè)很好的保守秘密,為了個(gè)人利益,損害企業(yè)利益。這是很多企業(yè)不愿將財(cái)務(wù)外包的原因。

  (2)收費(fèi)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

  財(cái)務(wù)外包是一個(gè)新興行業(yè),國(guó)家沒(méi)有對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收費(fèi)作統(tǒng)一規(guī)定,因此怎樣收費(fèi)完全是雙方博弈的結(jié)果。很難說(shuō)這項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)是否合理以及對(duì)企業(yè)有利或是對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)有利。隨著財(cái)務(wù)外包的發(fā)展,會(huì)有越來(lái)越多的專(zhuān)業(yè)人士加入到這個(gè)行業(yè)中來(lái),當(dāng)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)數(shù)量多到一定程度時(shí),沒(méi)有人能保證它不會(huì)向?qū)徲?jì)市場(chǎng)那樣出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng),因此應(yīng)及早制定一套統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

  4、 我國(guó)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的決策方法分析

  財(cái)務(wù)外包是企業(yè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略管理決策,決策方法的選擇對(duì)于保證決策的正確性至關(guān)重要。

  4.1 價(jià)值理念分析法

  從一個(gè)部門(mén)存在的價(jià)值判斷是否應(yīng)該外包。企業(yè)的目標(biāo)就是追求價(jià)值的實(shí)現(xiàn)并使其最大化,而企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)對(duì)外取決于企業(yè)能否滿足顧客價(jià)值,對(duì)內(nèi)取決于各個(gè)職能部門(mén)創(chuàng)造價(jià)值的能力。企業(yè)資源分為外部資源和內(nèi)部資源。僅就內(nèi)部資源而言,主要為組織資源、知識(shí)資源和技術(shù)資源等。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)不能將其已經(jīng)存在或者需要存在作為其在企業(yè)內(nèi)部繼續(xù)存在的理由。任何部門(mén)的設(shè)置和運(yùn)行都會(huì)消耗企業(yè)資源,與項(xiàng)目投資、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)一樣,必須遵循成本效益原則,應(yīng)該以創(chuàng)造價(jià)值為存在標(biāo)準(zhǔn),不具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的部門(mén)則可以外包。

  根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)理論,在企業(yè)運(yùn)作中,可以將那些處于絕對(duì)劣勢(shì)的業(yè)務(wù)外包出去,將人力、物力、財(cái)力轉(zhuǎn)向他們最擅長(zhǎng)的工作,從而坐享外包收益。

  為了體現(xiàn)某一部門(mén)的成本效益,本文用部門(mén)價(jià)值、部門(mén)收入、部門(mén)費(fèi)用、外包成本等指標(biāo)進(jìn)行粗略的比較分析。

  部門(mén)價(jià)值= 部門(mén)收入- 部門(mén)費(fèi)用。部門(mén)收入= 部門(mén)所創(chuàng)造的收入(或形成的成本節(jié)約) 。部門(mén)費(fèi)用= 部門(mén)所耗費(fèi)用或資源的機(jī)會(huì)成本。

  外包成本:a 當(dāng)部門(mén)費(fèi)用≥部門(mén)收入時(shí),該部門(mén)沒(méi)有創(chuàng)造價(jià)值,如果條件許可,可以考慮將其外包給專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu); b 當(dāng)外包成本< 部門(mén)費(fèi)用< 部門(mén)收入時(shí),該部門(mén)雖然創(chuàng)造了價(jià)值,但不具有相對(duì)優(yōu)勢(shì),將其外包可以使企業(yè)獲得更大的價(jià)值;c當(dāng)外包成本> 部門(mén)費(fèi)用時(shí),該部門(mén)才有存在的合理性與必要性。由此可見(jiàn),外包成本< 部門(mén)費(fèi)用是進(jìn)行外包的條件。

  另外值得注意的是,不要因?yàn)閷?duì)于一個(gè)組織整體(包括財(cái)務(wù)部門(mén))來(lái)說(shuō)正在創(chuàng)造價(jià)值就等于其一切活動(dòng)都在創(chuàng)造價(jià)值。在虧損或者不能形成價(jià)值增值的企業(yè)中,分析各個(gè)部門(mén)的增值狀況,挖掘部門(mén)增值潛力是相對(duì)容易的。但在盈利或者能使股東價(jià)值持續(xù)增值的企業(yè)中,這一重要工作卻常常被忽略掉。事實(shí)上,在許多的這類(lèi)企業(yè)中,某些職能部門(mén)創(chuàng)造了價(jià)值,而另一些部門(mén)卻在毀損價(jià)值。因此,即使在盈利或者是持續(xù)增值的企業(yè)中,盡可能減少無(wú)效的或不增值的職能部門(mén),并不斷挖掘各個(gè)職能部門(mén)的增值潛力也是非常必要的。

  4.2 成本效益分析法

  上述分析表明:不能創(chuàng)造價(jià)值的部門(mén)就沒(méi)有存在的理由,不具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的部門(mén)則可以外包。那么怎樣確定財(cái)務(wù)部門(mén)外包的程度,還需要對(duì)其進(jìn)行成本效益分析。

  企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的途徑有二:一是追求收入的最大化;二是追求成本的最小化。財(cái)務(wù)部門(mén)本身并不創(chuàng)造價(jià)值,因此追求成本的最小化就是成本效益分析法的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

  按財(cái)務(wù)外包的程度不同可分為自行財(cái)務(wù)管理、部分外包和全部外包三種。對(duì)這三種方案可能發(fā)生的各種成本進(jìn)行比較分析,才能得出正確的決策。在分析時(shí)要注意將所有的相關(guān)成本,不論是直接或間接、近期或預(yù)期的變動(dòng),均要包括在有關(guān)成本中。為了簡(jiǎn)化起見(jiàn),本文將財(cái)務(wù)相關(guān)成本主要分成三部分:投資成本、外包風(fēng)險(xiǎn)成本、日常服務(wù)運(yùn)行成本。三種成本的相互關(guān)系,如圖2 所示。

  總成本C

  外包風(fēng)險(xiǎn)成本C2

  投資成本C1

  成

  日常服務(wù)運(yùn)行成本C3

  本

  自行財(cái)務(wù)管理 部分外包 全部外包

  外包程度

  圖2 成本效益分析

  C1 表示投資成本, 它是一條向下的曲線即隨著外包程度的增加,它的投資成本會(huì)降低,因?yàn)橥ㄟ^(guò)外包,企業(yè)可以節(jié)省大筆硬件設(shè)備和軟件調(diào)試投資成本以及組建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、雇用財(cái)務(wù)人員等各種成本;

  C2 是一條外包風(fēng)險(xiǎn)成本曲線, 它是一條向上傾斜的曲線,當(dāng)企業(yè)自行財(cái)務(wù)管理時(shí),外包風(fēng)險(xiǎn)主要是信息丟失風(fēng)險(xiǎn),這可以通過(guò)備份等各種措施避免, 隨著外包程度的增加, 其風(fēng)險(xiǎn)成本將會(huì)增加, 特別是當(dāng)將財(cái)務(wù)中核心部分外包時(shí), 其保密成本及建議合理性成本等會(huì)大幅度上升。

  C3 是日常服務(wù)運(yùn)行成本,一般來(lái)說(shuō),外包時(shí)支付給服務(wù)商的日常服務(wù)費(fèi)會(huì)比不外包時(shí)的各種日常費(fèi)用(維護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)等)要稍高一些; C 表示以上三種成本的總和,企業(yè)應(yīng)該選用總成本曲線C 達(dá)到最低點(diǎn)時(shí)的外包程度來(lái)進(jìn)行外包。

  不難發(fā)現(xiàn),圖2 與經(jīng)濟(jì)學(xué)中經(jīng)典的成本曲線圖驚人的相似,由相關(guān)數(shù)學(xué)知識(shí)可以證明總成本曲線的最低點(diǎn)總是在x軸的中部附近達(dá)到。也即財(cái)務(wù)部門(mén)的總成本在實(shí)施部分外包的情況下最低。這說(shuō)明,在成本效益的判斷標(biāo)準(zhǔn)下, 部分外包是財(cái)務(wù)部門(mén)降低成本,提高效益的有效途徑。

  另外,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)是一個(gè)很敏感的業(yè)務(wù),一下子將企業(yè)全部財(cái)務(wù)外包可能難于接受。當(dāng)然不同的企業(yè)在不同時(shí)期面臨的成本曲線、曲線的斜率均有不同,企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)實(shí)際出發(fā),充分考慮當(dāng)前企業(yè)規(guī)模、分布、業(yè)務(wù)需要以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)等綜合因素,確定各種成本趨向,以做出合理的決策。

  5 我國(guó)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的對(duì)策

  5.1 更新觀念,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)外包

  財(cái)務(wù)外包是企業(yè)解決自身財(cái)務(wù)問(wèn)題的捷徑,但是它并不能讓企業(yè)所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題都得到解決。事實(shí)上,財(cái)務(wù)外包只能減輕企業(yè)的一部分工作量,而不是全部。管理人員要擺脫那種認(rèn)為業(yè)務(wù)外包意味著某項(xiàng)工作不重要,把財(cái)務(wù)外包看作是“問(wèn)題外包”,放棄責(zé)任的看法,應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)外包是一種充分利用外部資源、發(fā)展企業(yè)核心業(yè)務(wù)的重要手段。要使財(cái)務(wù)外包行之有效,企業(yè)要善于利用外面的特殊人才和能力,這是最能產(chǎn)生價(jià)值的因素。

  因此,必須從戰(zhàn)略的角度看待財(cái)務(wù)外包,將企業(yè)資源集中在效率高、效益好、柔性強(qiáng)、有發(fā)展前途的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中;最大限度的利用外包商在專(zhuān)業(yè)技能上的長(zhǎng)處。同時(shí)還要注意自身財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)。企業(yè)將簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包出去,目的就是將自己有限的財(cái)務(wù)人員用于財(cái)務(wù)分析及戰(zhàn)略的制定上來(lái),所以財(cái)務(wù)外包之后,對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)仍然必不可少。只有這樣才能從根本上提高本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,更好地為企業(yè)決策服務(wù)。

  5.2 合理確定財(cái)務(wù)外包的邊界

  確定財(cái)務(wù)外包的邊界就是確定哪些業(yè)務(wù)可以外包,哪些業(yè)務(wù)必須自己來(lái)做。任何一個(gè)企業(yè)不論規(guī)模大小、實(shí)力強(qiáng)弱,都擁有其核心技術(shù)和優(yōu)勢(shì)資源。任何產(chǎn)品和服務(wù)的生產(chǎn)都牽涉到一系列的活動(dòng),核心職能業(yè)務(wù)需要其他非核心業(yè)務(wù)的支持。如果擬外包的職能對(duì)其核心競(jìng)爭(zhēng)能力、核心控制力起著舉足輕重的作用,構(gòu)成長(zhǎng)期戰(zhàn)略的一部分,就不宜為了短期目標(biāo)實(shí)施外包策略。也就是說(shuō),決定是否外包的時(shí)候,不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)短期效益。

  因此,企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包策略時(shí),要充分考慮其自身的財(cái)務(wù)管理能力和可能涉及到的商業(yè)機(jī)密及潛在的風(fēng)險(xiǎn),合理確定財(cái)務(wù)外包邊界,權(quán)衡利弊輕重,將財(cái)務(wù)中的弱勢(shì)資源外包出去,同時(shí)保證外包策略的實(shí)施不會(huì)損害其它部門(mén)的利益或影響企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。

  5.3 選擇合適的外包商

  由于外包會(huì)導(dǎo)致對(duì)外部供應(yīng)商或服務(wù)提供商某種程度上的依賴(lài),并考慮到高昂的轉(zhuǎn)移成本和財(cái)務(wù)信息泄漏的風(fēng)險(xiǎn),因此,確定好將要外包的部門(mén)或職能后,最重要的就是選擇合適的合作伙伴。選擇合作伙伴時(shí),最應(yīng)考慮的問(wèn)題就是戰(zhàn)略伙伴的業(yè)務(wù)能力、發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)理念,因?yàn)殡p方不是簡(jiǎn)單的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系,而是一個(gè)利益共同體。企業(yè)應(yīng)對(duì)外包商進(jìn)行充分評(píng)估,選擇那些真正與企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定關(guān)聯(lián),并有足夠的能力且愿意解決本企業(yè)困難的外包商作為長(zhǎng)期外包合作伙伴。

  企業(yè)在選擇外包服務(wù)提供公司時(shí)應(yīng)客觀考慮以下幾個(gè)因素:首先,質(zhì)量承諾能否滿足企業(yè)預(yù)期要求、是否有能力解決企業(yè)的問(wèn)題等是挑選外包商的首要因素。其次,價(jià)格是企業(yè)應(yīng)考慮的另一個(gè)因素。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的一個(gè)重要原因是降低成本,在選擇外包商時(shí),當(dāng)其他條件相差無(wú)幾時(shí)應(yīng)該選擇要價(jià)最低的外包商。再次,外包服務(wù)的專(zhuān)業(yè)程度,服務(wù)過(guò)的企業(yè)越多,財(cái)務(wù)管理時(shí)間越長(zhǎng),財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)越豐富,市場(chǎng)地位及市場(chǎng)成熟度越高的外包商越值得信賴(lài)。

  5.4 簽訂詳細(xì)的合約

  目前中國(guó)的信譽(yù)體系還是比較脆弱,只能靠制度來(lái)培育信用,財(cái)務(wù)外包的最大目的是降低成本、遵從法規(guī)、行業(yè)整合、降低環(huán)境復(fù)雜性和接觸新技術(shù)和管理門(mén)戶(hù)。如果受信用危機(jī)的打擊,公司的成本必然加大,外包就沒(méi)有任何意義。所以企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包之前,要制定好詳細(xì)的合約。與外包商簽定的合約中不僅要包括外包的具體業(yè)務(wù)、價(jià)格、期限、雙方的責(zé)任和義務(wù)等問(wèn)題,還要根據(jù)財(cái)務(wù)外包的特殊性,就某些特殊問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

  首先,企業(yè)與外包商必須在合約中明確財(cái)務(wù)的收益分配和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)原則。即選擇合適的外包方式,通過(guò)與外包商進(jìn)行充分協(xié)商,在外包商的獨(dú)立程度與企業(yè)的控制能力之間建立有利于雙方的制衡機(jī)制,明確收益分配標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任歸屬,權(quán)利與義務(wù),使風(fēng)險(xiǎn)和收益得到理想的平衡。其次,由于財(cái)務(wù)部門(mén)涉及眾多的商業(yè)機(jī)密,所以簽訂合約時(shí)必須在充分了解提供外包的公司為保守商業(yè)秘密而采取的措施、處理相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德和外包公司內(nèi)部制定的防范制度的基礎(chǔ)上,就財(cái)務(wù)信息的保密措施簽訂詳細(xì)的條款。既要提高效率,又要避免商業(yè)秘密的泄漏是財(cái)務(wù)外包決策的原則。同時(shí)還要注意外包的應(yīng)只是公司財(cái)務(wù)中相對(duì)基礎(chǔ)的部分和薄弱的管理部分。最后,合約中應(yīng)當(dāng)考慮可能發(fā)生的變化并商定一個(gè)處理這些變化的程序。這樣才能保證財(cái)務(wù)外包的健康進(jìn)行。

  5.5 利用IT技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包的對(duì)接

  對(duì)于國(guó)內(nèi)大多數(shù)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的企業(yè)來(lái)說(shuō),由于企業(yè)與外包商之間的財(cái)務(wù)信息和單證傳遞的頻率較低(基本上一個(gè)月兩三次),所以多用人工或信件傳遞的方式。但在路途遙遠(yuǎn)、信息傳遞量大而頻繁的情況下,人工傳遞就顯得效率低下。因此,在信息技術(shù)快速普及和廣泛應(yīng)用的今天,企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)外包策略,必須以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)要保證財(cái)務(wù)外包策略的有效實(shí)施,除了更新經(jīng)營(yíng)管理理念,使之與時(shí)俱進(jìn)外,還必須更新和升級(jí)配套的硬件設(shè)備,完善企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng),并充分利用企業(yè)外聯(lián)網(wǎng)、國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等信息高速流通渠道。同時(shí),還要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員處理信息的技術(shù)能力和水平,利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和信息技術(shù),對(duì)財(cái)務(wù)外包實(shí)行全天候監(jiān)控,并做出及時(shí)反應(yīng)。真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)同外包商的對(duì)接。

  5.6 避免對(duì)外包商的過(guò)分依賴(lài)

  企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包的方法來(lái)擺脫財(cái)務(wù)管理失控的局面,獲得較高品質(zhì)的專(zhuān)業(yè)服務(wù),可以說(shuō)已經(jīng)得到了廣泛的認(rèn)可。但是,企業(yè)很可能會(huì)因?yàn)殚L(zhǎng)期依賴(lài)外部條件,形成永久性弱視,從而喪失自身財(cái)務(wù)在計(jì)劃制定和決策支持方面的能力。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大,業(yè)務(wù)達(dá)到一定量,企業(yè)要有意識(shí)地?cái)[脫對(duì)財(cái)務(wù)外包的過(guò)分依賴(lài),在外部咨詢(xún)力量的幫助下,建立健全自己的財(cái)務(wù)組織和財(cái)務(wù)流程,否則將難以適應(yīng)物流、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流管理日益增長(zhǎng)的壓力。只有這樣才能讓財(cái)務(wù)外包真正成為公司進(jìn)一步發(fā)展的戰(zhàn)略資源。

  結(jié) 論

  綜上所述,財(cái)務(wù)外包實(shí)際上是社會(huì)財(cái)務(wù)職能分工信息化、專(zhuān)業(yè)化、社會(huì)化的體現(xiàn),代表了企業(yè)戰(zhàn)略管理模式發(fā)展的必然趨勢(shì)。目前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)已為財(cái)務(wù)外包提供了必要的發(fā)展條件,而且隨著市場(chǎng)環(huán)境和管理者素質(zhì)的提高,中國(guó)企業(yè)將會(huì)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)外包給經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的利益,財(cái)務(wù)外包必將在國(guó)內(nèi)迎來(lái)發(fā)展的春天。



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